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【聯合報╱記者孫中英／專題報導】 2007.11.13 03:45 am 
 
境外保單 不被承認

用什麼保單才能真正節稅，另一個爭議在境外保單到底能不能節省遺產稅？以美元支付的境外保單，保費便宜，一直是台灣有錢大戶的最愛，每年透過相關管道買境外保單的資金都相當大。

由於過去境外保單避稅效果顯著，在財政部的要求下，金管會已經在前不久發出解釋函令，指出「境外保單」沒有核備，不予承認，財政部隨後也發函給業界，將「境外保單」完全排除在遺贈稅法的適用範圍外，也就是說，「境外保單」，在台灣不具法律效力，完全沒有節稅功能。

不過，壽險業者透露，儘管「境外保單」不被承認，看似沒有節稅效果，但因為保費實在便宜，有錢人能買到的壽險保障，還是遠高於國內保單，很多有錢人還是會買。

因這些高資產族認為，除保費便宜，另個重點在「分散資產」，即使不能節遺產稅，還是可透過境外保單，把一些資金搬到國外，最後這些資金，國稅局能否查得到，值得賭一賭。

年金給付 還有得吵

在傳統的看法中，年金險，應該也是安全的避遺產稅管道。

戴素雲指出，保險法中，有一個「年金險」專章，將年金的給付，准用先前的保險給付條文，即不用列入遺產計算。

但戴素雲指出，在實務上，國稅局認為年金的給付，比較沒有保險的精神；因為，年金，是被保險人「活著時領取」，而且年金，有所謂「累積期」和「給付期」，如果進入「給付期」時，被保險人身故，但還有餘額沒領回，這時候家屬領回的金額，到底是保險金給付，還是退還保費？

戴素雲說，她碰過很多例子，都是因為被保險人年金還沒領完，就身故，由下一代領取，但國稅局認為，這是在退還保費，因此，這些金額都要計入遺產計算。

戴素雲說，選擇年金，也有太多不確定性，因此，若保守點，以遵守遺贈稅法為前提，選傳統壽險保單節遺產稅，是最安全的。

投資保單 爭議很大

投資型保單，是近年最熱門產品，但節稅爭議也很大。

戴素雲指出，投資型保單的節稅爭議在於，投資型保單的給付，包括「投資帳戶價值和壽險保額」，到底哪個算是保險金給付，不用計入遺產課稅？

目前壽險業的做法，將投資型保單「所有給付」，都算是「保險金給付」，可不用列入遺產；但是，國稅局還是採用「遺贈稅法」的解釋，即只將投資型保單中的「壽險保額」那一塊，算是「保險金給付」，可以不用計入遺產稅，投資帳戶價值，應該要計入課稅。

國稅局認為，一般投資人，買基金、連動債，投資利得，最後都要算在遺產中課稅，但是「透過保險去包連動債、基金」，反而不用進入遺產，這樣做，會違反社會公平正義。

但是，在實務上，因為國稅局沒有發正式的解釋函令，目前投資型保單在銷售上，業者還是「放大」解釋，即全部給付，包括壽險保額、投資帳戶價值，都免稅。但戴素雲指出，投資型保單的節稅效果，實在太顯著，再加上又在市場熱賣，未來節稅爭議可能會不少。

重病才保 麻煩不少

不少有錢人總在被檢查出有重病時，才趕快買張大保單，但小心，如果「投保日到身故日」太接近，國稅局還是會找麻煩。

戴素雲說，國稅局就有一件補稅案例，當事人買保單之後3年才身故，雖然「投保日到身故日」有3年，但也被國稅局認為「太近」。戴素雲說，很多有錢人，的確在身體檢查出不對勁時，才去買保單，但年齡太大，例如超過70歲才買，或買的保單金額太大，都很容易被國稅局抓到把柄。

財務問卷 小心填寫

還有，買高保額保單，當事人要先填「財務問卷」，壽險業者透露，在實務上，就有人很誠實的寫，買保單是為了「節稅」，被國稅局以罪證確鑿，罰遺族逃漏稅，這位有錢人生前買的1000多萬保險，全部併回遺產課稅，不但要補稅、還要再罰一倍漏稅金額。

壽險業者建議，填這種財務問卷時，最好還是寫「要買保障」，政府課稅相當狠，有時候，真的可以不用太老實。

保險關係 設計要對

保險關係人設計不要弄錯。戴素雲說，保單不是只買而已，保險關係人的設計要對，才能同時消化資金，並移轉資產給下一代。

業者建議，買保險時，「被保險人」要是父或母，「受益人」（領保險金者）則是子女，另外，「要保人」，也是父、母，這樣由父母親繳保費，才能消化現金，而保單「受益人」是子女，才有資產移轉的效果。

戴素雲說，有些有錢人白手起家，等到資產開始變大時，會想到多幫子女買保險，子女買了700、800萬高額保單，但自己保障只有一點點，其實，當資產增加時，應將自己列為「被保險人」，幫自己多買些保險，但以子女為受益人，才有節稅效果。

爭議保單 是否申報

有爭議的保險，如果必須報遺產稅，依照國稅局的遺產稅申報書規定，「不計入遺產總額」的，也要申報，再由國稅局來核可。

國稅局有權更正當事人申報項目，是否可計入遺產，但如果「應申報未申報」，被國稅局發現，會算漏報，除補本稅金額外，還要再加罰一倍金額。

所以，問題來了，像「年金險、投資型保單」等等有爭議性的保險，到底需不需要主動申報？

業者建議，最安全的做法是，如果較有爭議的險種，或購買行為，例如前面說過的，保單才買沒多久，當事人就身故，這種狀況，還是選擇申報，免得最後國稅局祭出「實質課稅」，要求遺族補報，不但補還要罰，可能更不划算。

【2007/11/13 聯合報】