Meg 的 生活記事

王先生和王太太打算為在高雄工作的獨子大明置產，他們看中高雄美術館附近的透天厝，不但戶外空間大，未來增值空間也大。在與建商溝通後，以1,500萬元成交。

王先生計畫幫兒子付頭期款1,000萬元，為了避免留下贈與的線索，王先生到銀行提領現金1,000萬元交給大明，由大明出面交付給建商當做頭期款，再由兒子大明自行向銀行貸款500萬元，拿薪水繳付貸款。於是心想，應該可以躲避贈與稅問題。

但是，真的沒有問題嗎？

儘管王先生並未直接將房子贈與給兒子，但是依據遺產贈與稅法第五條規定，以自己之資金無償為他人購置財產者，其資金以贈與論，依法課徵贈與稅。

因此，不論是王先生直接匯款給建商或是提領現金給建商，都屬贈與。王先生認為不是由他出面繳款，而是由兒子繳付，應該沒問題。只是，國稅局認定大明年收入約在100萬元，且名下財產從來未曾超過200萬元，何來千萬元繳付頭期款？

經清查發現王先生名下存款減少1,000萬元，且發生日期與購屋日期接近，認定「視同贈與」。國稅局查獲後通知王先生於十日內補繳贈與稅，核定贈與總額1,000萬元，扣除111萬免稅額，應納贈與稅130萬餘元（8,890,000×27%－1,097,000＝1,303,300）若未於期限內補繳，得加罰一至二倍並加計利息！民眾不可不注意。

實際上，若王先生能善用遺產贈與稅法第21條，贈與附有負擔者，由受贈人負擔部分應自贈與額中扣除，事先做好規劃，不用繳到130萬元的稅金。

依遺產贈與稅法第十條規定，贈與的估價，不動產以土地公告價格和房屋評定價格為贈與金額。

市價1,500萬元的房屋，土地公告價格加上房屋評定價格僅在600萬元。合法適當的節稅方式應將房子登記在王先生名下，先由王先生做為房貸的借款人，再將房子與附屬的房貸500萬元一併轉給大明。

依據遺產贈與稅法第21條，贈與附有負擔者，由受贈人負擔部分應自贈與額中扣除。600萬元的贈與價值扣除500萬元的債務，等於實際只贈與100萬元。扣除免稅額111萬元，完全不須繳納贈與稅。

雖然兩次的轉移會有兩次的契稅，但契稅僅為房屋評定價格的6%，算起來總比上百萬的遺產稅便宜多了。

另外，這樣的規劃也要注意孩子是否有能力支付500萬元的房貸。依據遺產贈與稅施行細則18條，在贈與額中扣除之負擔，以具有財產價值，業經履行或能確保其履行者為限。若仍是學生、無業或房貸仍由父母支付，這500萬元的負債不得主張由贈與總額中扣除。

（作者是國際認證財務規劃師）