善用扣除額 省得多

記者 陳美珍      2007/04/17

除了免稅額可以節稅,扣除額也是申報所得稅時不可忽視的一道節稅利器。政府目前提供民眾做為節稅之用的扣除額種類很多,有些甚至沒有限額。懂得妥善運用者,省下的稅捐將十分可觀。

扣除額可以分成兩大類,即一般扣除額與特別扣除額。其中,一般扣除額又分成兩種:標準扣除額與列舉扣除額。

適用於95年度綜合所得稅的標準扣除額,單身者是4.6萬元,有配偶者是9.2萬元,有配偶者的標扣額正好是單身者的兩倍。至於列舉扣除額則種類繁多,包括上限高達30萬元的購屋借款利息、每人每年2.4萬元的商業保險保費支出,以及捐贈、醫藥及生育費等。部分列舉扣除額並沒有申報上限,只要有憑據就可以減稅。

標準扣除額與列舉扣除額不能同時都享受,兩者只能擇一申報。怎麼選最省稅,有一些原則可以參考。

標準扣除額申報時不必檢附任何支出憑據,但納稅人必須受上限限額約束,單身者最多只能申報4.6萬元,有配偶者則可以列報9.2萬元。

到底要選標扣額還是列扣額,納稅人可以拿出平時保存的各項稅法規定准許列報的列舉扣除額支出憑證,例如醫藥費、保險費或購屋貸款利息等,計算總額有沒有超過4.6萬元(或有配偶者的9.2萬元),之後再來決定要以哪種扣除額節稅。

一般來說,有房貸支出的納稅人,全年購屋貸款利息支出可以列報減稅的上限金額高達30萬元,加上平時若有購買商業保險,全年每戶每人還可以列報2.4萬元扣除額,在外租屋者,一年也可以減除上限12萬元的租金扣除額。列舉扣除額可列報總額超過標準扣除額時,選擇列舉扣除額報稅當然最有利。

排除以上有高額房貸、房租支出的民眾,納稅人若沒有太多列舉扣除額的證明文件或支出時,就只能選擇不必附支出憑證、但有申報上限的標準扣除額報稅了。

列舉扣除額可扣除金額高,但減稅效益大,必須檢附支出憑據。例如醫藥及生育費要有國內外醫療院所出具證明、保險費要有保費收據、購屋借款利息要有金融機構出具的支出證明等。有合格且足夠的憑證,就可以坐享減稅利益。

今年與往年不同之處,在於保險費支出,過去不分是否具有強制投保性質,每人每年都只有一個2.4萬元的列舉扣除額可運用,超過的保費支出,沒有節稅功能。但今年開始,屬於政府強制國人投保的健保費保費支出,已無申報金額上限,報稅時只要有憑據,就可以實支實扣,不必與其他商業保險或勞保費等,共用一個2.4萬元扣除額。

當然,除健保費外,國人自行投保的商業保險或勞保、軍保或公保等保險費支出,今年每人還是有上限2.4萬元扣除額可節稅。報稅時,國人應注意區分。

【2007-04-17/經濟日報/A13版/稅務法務】 


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