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南部判例 死前二年投保有避稅企圖 所繳保費視為遺產要課稅
記者陳美珍／台北報導

生前購買鉅額保險，不一定就能成功避稅。已有判決支持稅捐機關，對死亡前二年購買鉅額保險，明顯有避稅規劃企圖者，所繳納的鉅額保費仍要視為遺產，歸課遺產稅。生前租稅規劃，形同白忙一場。

財政部指出，被繼承人死亡前投保人壽保險並繳交鉅額保險費，國稅局會查核其投保動機、時程、金額及健康狀況，如經判斷有規避稅捐行為，均會依實質課稅原則及遺贈稅法規定，將已繳納的保險費全額併計遺產總額核課遺產稅。

南部有一被繼承人甲死亡前二年陸續以其五名子女為指定受益人，按躉繳方式向保險公司投保投資型人身壽險，合計繳付保險費2,500餘萬元。

南區國稅局調查發現甲在投保時年歲已高，投保前已被醫院診斷有中風後言語障礙（失語症）與記憶障礙，之後並曾多次住院，住院期間雖有意識，但自行處理事務能力差。國稅局研判甲有蓄意規劃投保人身壽險規避遺產稅的企圖，因此依實質課稅原則，按繼承日該投資型保險的基金價值2,400餘萬元併計遺產總額課稅。

甲的繼承人不服，主張遺贈稅法第16條第9款及保險法第112條明定，人壽保險金不計入遺產總額課稅，縱被繼承人甲是在死亡前二年內購買終身壽險，依法屬於合法節稅行為並提起行政救濟。

行政法院判決認為，這宗案件的被繼承人甲在投保時的年齡、健康狀況、投保壽險種類、金額、時程等，投資動機明顯是要藉由繳納巨額保險費，達到死亡時移轉財產的目的，繼承人等於可在被繼人死亡後，獲得與其繼承相當的財產，實質受有經濟利益。判決支持國稅局將被繼承人已納保費，按併計遺產總額課稅。

財政部表示，行政法院判決明確點出，保險給付不課徵遺產稅，是要在無刻意規避身後財產稅負之下才成立。否則，生前購買鉅額保險，保險費最後還是會被併課遺產稅。

【經濟日報/A13版/稅務法務】
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Meg的觀點：
其實投保的目的，應該不是要和國家政策來計較和抗衡(抗稅)
主要的目的，應該是預留給子孫們稅源
以期望讓我們辛苦了大半輩子而累積下來的財產
能夠留給我們親愛的家人
而不是留下大筆稅金而造成他們的負擔，對嗎^^