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國稅局認定保單帳戶價值屬於投資行為，採取實質課稅。會計師：投資型保單市場恐受重擊。

記者王慧馨／台北報導

保險公司近年聲稱可享投資效益又能免稅的投資型保單，卻被國稅局查獲補課遺產稅，不少大戶投保上億元，被補課上千萬元遺產稅。會計師認為，國稅局採取實質課稅的做法，可能打擊投資型保單的市場。

投資型保單的保險給付來源分成保額及保單帳戶價值兩個部分，前者與一般保單相同，後者則追求投資利益，因而保戶必須盈虧自負。 在國稅局眼中，由於保單帳戶價值實際上是投資行為，只是包裝成保險形式，因而根據實質課稅原則，只要查到被繼承人有投資型保單，一律視為遺產總額的一部分課徵遺產稅；如果納稅人漏未申報，被發現就要補稅加罰。並不像業者所說，可免納遺產稅。

國稅局說，投資型保單目前查到的案例並不多，大多是被繼承人生前遺產突然減少太多，才會引起注意，國稅局清查後發現減少的遺產，就是拿去買投資型保單。曾有被繼承人的投資型保單完全都用在投資、且可自由選擇連結標的，與一般投資行為無異，因而保單金額6,000萬元全被計入遺產課稅，稅額高達3,000萬元，還因漏報而被加處一倍罰鍰。

國稅局查到被繼承人生前購買投資型保單後，會先發函保險公司，希望釐清保險及投資部分的金額各是多少，原則上會僅就投資部分計入遺產課稅；但實務上保險公司多不願提供，國稅局會將整筆投資型保單的金額都計入遺產課稅。根據金管會保險局統計，去年新契約保費收入中，投資型保單占了將近一半，預料今年也相去不遠，顯示投資型保單是新興熱門商品。

致遠會計師事務所會計師許祺昌認為，國稅局對投資型保單採取實質課稅的作法，將嚴重打擊投資型保單市場，也對稅捐機關「不教而殺」的態度不以為然。

事實上，國稅局對一般的保險也不全然免稅。根據遺贈稅法第16之9條規定，約定在被繼承人死亡時，給付所指定受益人的人壽保險金額不計入遺產總額課稅。但財政部曾發解釋令指出，被繼承人如在死亡前短期內規劃、或帶病投保人壽保險，規避意圖明顯者，國稅局會查核投保時機、金額、健康狀況，決定是否併入遺產課稅。

2009年海外所得須計入最低稅負制課稅後，境外保單預料也將併入課稅。但會計師指出，只要及早規劃、金額不要太大，便不容易引起國稅局注意，海外的資金流向也較難掌握。

【2007-05-24/經濟日報/A15版/稅務法務】